Налоговая служба разъясняет особенности социального налогового вычета по НДФЛ на обучение22.02.2018

Социальный вычет по НДФЛ в связи с расходами на обучение может быть предоставлен как налоговым органом, так и работодателем по желанию налогоплательщика.

Данный социальный налоговый вычет могут получить физические лица, оплатившие:
- свое обучение;
- обучение своих детей, подопечных (то есть лиц, в отношении которых налогоплательщик является опекуном или попечителем);
- обучение своих братьев и сестер (в том числе неполнородных).

Вычет предоставляется при обучении в организациях, осуществляющих образовательную деятельность. Такие организации должны иметь соответствующую лицензию. Использовать вычет можно за те годы, когда оплачивали обучение и такое обучение проводилось.

На свое обучение вычет предоставляется учащемуся по любой форме обучения (очной, очно-заочной, заочной) независимо от возраста.

Получить социальный вычет в связи с оплатой обучения братьев и сестер (в том числе неполнородных) можно, если только на момент оплаты они не достигли возраста 24 лет и их обучение проходит по очной форме.

Вычет можно получить в размере фактических расходов на оплату обучения, но не более 120 000 руб. за год. Причем эта максимальная сумма является общей для всех видов социальных вычетов (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение). Поэтому если использовать социальные вычеты по нескольким видам расходов, то их общий размер будет ограничен 120 000 руб.

Социальный вычет предоставляется, если оплачено обучение по очной форме:
- детей до 24 лет;
- подопечных до 18 лет, а также бывших подопечных до 24 лет.

Размер вычета ограничен суммой в 50 000 руб. за год на каждого учащегося. Причем это сумма общая для применения вычета двумя родителями, опекунами, попечителями.

Вычетом нельзя воспользоваться, если оплата обучения произведена за счет материнского капитала.

Получить налоговый вычет до окончания календарного года, в котором оплатили обучение, можно обратившись к работодателю с соответствующим заявлением и подтверждением права на получение социальных налоговых вычетов, выданным налоговым органом по определенной форме.

Для подтверждения права на социальный вычет на обучение потребуются:
1) копия договора на обучение (в случае заключения);
2) копии лицензии образовательной организации, если ее реквизиты не указаны в договоре;
3) копии платежных документов, подтверждающих оплату обучения. Например, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, оплаченные банковские квитанции и т.п.

Если заявляется вычет на обучение детей, подопечных, брата, сестры, то дополнительно понадобятся:
1) копия документа, подтверждающего родство и возраст учащегося, - если оплатили обучение детей, братьев, сестер. Например, копия свидетельства о рождении;
2) документ, подтверждающий очную форму обучения (если она не прописана в договоре). В частности, это может быть справка из учебного заведения;
3) копия документа, подтверждающего опеку или попечительство, - если оплатили обучение подопечных.

Подтверждающие документы вместе с заявлением о подтверждении права на социальный вычет необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства. В том числе документы можно направить через личный кабинет налогоплательщика. Декларацию по форме 3-НДФЛ представлять при этом не нужно.

Уведомление о подтверждении права на вычет выдается налоговым органом не позднее 30 календарных дней со дня подачи в налоговый орган заявления и подтверждающих документов.

Заявление о предоставлении социального налогового вычета составляется в произвольной форме. Вместе с уведомлением о подтверждении права на вычет представляется работодателю.

По окончании календарного года, в котором понесли расходы на оплату обучения, социальный вычет может быть предоставлен налоговой инспекцией по месту жительства. Для обращения в налоговый орган понадобятся те же подтверждающие документы, как и при обращении за уведомлением о праве на вычет. Декларация представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором оплатили обучение.

Но если декларация представляется исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором оплачено обучение.
Декларацию можно представить:
- лично или через представителя;
- почтовым отправлением с описью вложения;
- в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган в течение трех месяцев со дня представления декларации и подтверждающих документов проводит камеральную проверку.
При установлении факта уплаты налога и подтверждении права на вычет по НДФЛ соответствующая сумма переплаты подлежит возврату в течение месяца со дня получения вашего заявления о возврате налога или окончания камеральной проверки, если вы представили заявление вместе с декларацией.